供應鏈保理融資（銷貨方）商業承兌匯票貼現帳務處理
時間：2022-01-29供應鏈保理融資是界于支票、匯票之外的一種新型購銷結算方式。因為支票只有10天期限、電子銀承需要簽發人公司資金擔保、商業承兌又沒有保障到期資金兌現。
而供應鏈保理融資既能保證銷方貨款的資金安全、又能解決買方不用資金擔保，而是用買方的“信用擔保”，還能防止買方挪用融資資金的商業承兌匯票貼現創新結算模式。就是由買方指定的銀行機構向銷售方提前發放貨款，并收取未到貨款月結期限之前的貼現利息；同時銀行機構為了保證供應鏈融資資金的安全，要求買方提供保理機構保理，其保理費或由銷貨方承擔或由買方承擔。
供應鏈保理融資也可以理解為銀行授信擔保的商業承兌匯票貼現結算模式。
例如：銷售方銷售貨物一批給買方，月結期限6個月，雙方商定以供應鏈保理融資方式結算，供應鏈融資銀行為農業銀行（每個市只有一家支行），供應鏈融資貼現利息和保理費均由銷售方承擔。
一、銷售方發貨后向買方（客戶）開具發票時：
借：應收帳款-------買方名稱
貸：主營業務收入
貸：應交稅費----增值稅銷項稅額
二、在供應鏈保理融資專戶銀行簽收保理電子商業承兌匯票時：
借：應收票據-------電子商業承兌匯票（保理融資）
貸：應收帳款-------買方名稱
三、提前申請電子商業承兌匯票“貼現”保理融資并收到貨款（已扣除貼現利息和手續費）。會計分錄為：
借：銀行存款---- 保理融資專戶 （貨款-利息）
借：財務費用------保理融資費用
貸：應收票據-------電子商業承兌匯票
四、 向保理公司支付保理費（如果保理費由客戶承擔，此處不用理會）
借：財務費用------保理融資費
貸：銀行存款----保理融資專戶
五、 結轉已銷商品成本
借：主營業務成本
貸：庫存商品
六、 商票到期或貼現到帳，銷售方（自動）將供應鏈保理融資專戶余額資金轉入基本帳戶
借：銀行存款----基本存款戶
貸：銀行存款----保理融資專戶
如果，保理融資貨款，是到期由銀行自動承兌轉入基本帳號，可以省去以上二、三、四步操作，用收款收據注明*收到***（某某）客戶的保理融資貨款（第三聯蓋財務專用章）交與財務入帳核算。
說明：一般情況，銷售方需在與買方正式簽訂《購銷合同》前，去買方指定的供應鏈融資專戶銀行機構開通供應鏈融資一般存款帳戶（例如農業銀行），并在保理公司或專戶銀行機構指引下操作網銀系統供應鏈融資貼現《電子商業承兌匯票》簽收、貼現、提示付款等相關功能（兩周后才能正常使用）。個別開戶銀行也有自動開通保理融資專戶功能（例如交通銀行）。有資金實力的銷售方，也可以待票據到期時向供應鏈融資專戶銀行網銀操作“提示付款”承兌票據資金（或到期自動承兌轉入基本帳號），無需支付貼現利息。
作者：侯天寧
附注：工商銀行深圳各支行『企業網銀自動開通電子銀行承兌匯票功能』【開通步驟】：
①操作ID登錄網銀→客戶服務→企業網銀業務變更→業務開通→指令提交→業務類型（電子商業匯票）→同意協議→開通類型（電子銀行承兌匯票）→請選擇開通電票的證書ID（選擇操作證書ID）→填寫票據操作限額→設置證書對賬號的電票權限（開通，勾選相應賬號）→提交確定。
②如企業有授權證書，則重復步驟①，在選擇開通電票的證書ID處，選擇授權證書ID，并用授權U盾登錄操作：客戶服務業務開通→指令批復→審批。
③【TIPS】電子商業承兌匯票功能不能在網銀上自助開通，客戶需要開通電子商業承兌匯票功能必須到柜面提交表格文件資料才能開通。
