生產出口免抵退稅會計帳務處理
時間：2024-09-08序言：生產企業的出口免抵退稅會計帳務處理，主要以《免抵退稅申報匯總表》為依據，如果出口產品退稅率與進項稅率一致（即全部退稅）的，就沒有“不得免征和抵扣稅額”；如果出口產品退稅率低于進項稅率（即部份退稅）的，《免抵退稅申報匯總表》第5行就有數字產生，現在分別兩種帳務處理如下：
一、出口產品退稅率與進項稅率一致（即全部退稅）的，收到的退稅視為增加盈利。
1.1、以《免抵退稅申報匯總表》為依據，借記倒數兩行（18行、19行），貸記倒數第五行“免抵退稅額合計”，會計分錄為：
借：其他應收款----出口退稅（18行“應退稅額”）
借：應交稅費---應交增值稅---出口抵減內銷產品應納稅額（19行“免抵稅額”）
貸：應交稅費---應交增值稅---出口退稅（15行“免抵退稅額合計”）
1.2、計提出口退稅（視為增加盈利），會計分錄為：
借：應交稅費---應交增值稅---出口退稅（18行“應退稅額”）
借：主營業務成本---出口產品成本（金額負數）
1.3、計提免抵稅額附加稅
借：營業稅金及附加（19行“免抵稅額”*12%）
貸：應交稅費----城建稅（19行“免抵稅額”*7%）
貸：應交稅費----教育費附加（19行“免抵稅額”*5%）
貸：應交稅費----地方教育附加（19行“免抵稅額”*2%）
二、出口產品退稅率小于進項稅率（即部份退稅）的，不得免征和抵扣稅額視為增加成本。
2.1、以《免抵退稅申報匯總表》為依據，查看第5行“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的數字，會計分錄為：
借：主營業務成本---出口產品成本（第5行金額正數）
貸：應交稅費---應交增值稅---進項稅額轉出
2.2、與上面1.1相同。
2.3、與上面1.3相同。
2.4、修改本月增值稅申報表，補交增值稅（進項稅轉出金額），或次月增值稅申報時增加進項稅轉出金額，但每年12月份必須修改本月的增值稅申報表。
編輯：喜澤永寧財務
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