不合規(guī)增值稅發(fā)票換開補(bǔ)救期限三種情形
時(shí)間：2021-12-22不合規(guī)發(fā)票的解釋：
一是原則性方面，做到三個(gè)必須：必須業(yè)務(wù)真實(shí)、必須票款物一致、必須合理（例如約客戶在高檔酒巴消費(fèi)報(bào)銷入帳就不合理、陪同客戶在高爾夫場(chǎng)所消費(fèi)的發(fā)票也不合理）；特殊情況的發(fā)票主體名與付款主體名不一致僅限由財(cái)政撥款的政府或事業(yè)單位（例如：深圳大學(xué)匯豐商學(xué)院、深圳大學(xué)紀(jì)律檢查委員會(huì)、深圳大學(xué)等可以合并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算）。
二是發(fā)票開具操作方面，也有必須項(xiàng)目與不必須項(xiàng)目：必須項(xiàng)目是所填開發(fā)票的：客戶主體名稱（必須完全無誤，更不能簡(jiǎn)稱）、稅號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、密碼區(qū)無誤，品名不能用行業(yè)名或類別名代替（例如：商品、勞保用品、清潔用品、現(xiàn)代服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)等錯(cuò)誤品名）、發(fā)票及銷貨清單均不得蓋公章和財(cái)務(wù)專用章（只能是合規(guī)的發(fā)票專用章）；其他項(xiàng)目不必嚴(yán)格要求（例如：地址、電話、銀行帳號(hào)信息、開票收款復(fù)核人漏填、印章不清析），可以完善。
三是合規(guī)的非增值稅發(fā)票（白條）收款憑證方面：?jiǎn)T工出差補(bǔ)助可以用白條報(bào)銷入帳。員工被解除勞動(dòng)關(guān)系的合法經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金可以用白條報(bào)銷入帳。外部人員低于增值稅起征點(diǎn)的勞務(wù)費(fèi)用和零星小額購(gòu)物可以白條或收據(jù)報(bào)銷入帳（例如：臨時(shí)清潔工、臨時(shí)護(hù)花匠、臨時(shí)電工、臨時(shí)雜工、臨時(shí)教師、臨時(shí)顧問等各種臨時(shí)工）；其中，按次服務(wù)或銷售的，金額不超過500元/次，按月多次服務(wù)或多次送貨的不超過2萬元/月/項(xiàng)目，（不能理解為月月都可以報(bào)銷2萬元，僅限一個(gè)月內(nèi)的一個(gè)項(xiàng)目結(jié)束），超過起征點(diǎn)的應(yīng)全額代扣代繳個(gè)人所得稅后才能作為合法成本費(fèi)用核算票據(jù)（超過起征點(diǎn)原則上由稅務(wù)局代開增值稅普通發(fā)票，不得使用白條）。合規(guī)收購(gòu)憑證（餐飲材料、農(nóng)產(chǎn)品、廢品.....）或收款憑證：應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)碼、支出項(xiàng)目或品名、數(shù)量、單價(jià)、收款金額等相關(guān)信息。
物業(yè)公司，沒有水電許可經(jīng)營(yíng)范圍，可以開具轉(zhuǎn)售水電費(fèi)發(fā)票是合法的。其中水費(fèi)，自來水公司只能開具3%增值稅普通發(fā)票。
這里俏俏告訴你一個(gè)不一樣的合規(guī)發(fā)票資訊，有兩種特殊統(tǒng)一發(fā)票的第二聯(lián)《抵扣聯(lián)》不得加蓋發(fā)票專用章和其他公司印章才合規(guī)：①《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、②《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。其中《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》必須一車一票（即數(shù)量必須是1的整數(shù)），不得因?yàn)檐囕v單價(jià)高而拆零數(shù)量開具多張發(fā)票。注意：《發(fā)票聯(lián)》必須蓋發(fā)票專用章。
出現(xiàn)不合規(guī)增值稅發(fā)票換開補(bǔ)救期限：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》【國(guó)稅總局公告2018年第28號(hào)】，明確如下：
情形之一，第六條 企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。即次年5月31日前補(bǔ)開、換開回來。5.31“暫估入帳”仍未取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票按營(yíng)業(yè)外收入增加利潤(rùn)申報(bào)企業(yè)所得稅。
情形之二，第十五條 匯算清繳期結(jié)束后，……，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)局檢查發(fā)現(xiàn)時(shí)被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的增值稅發(fā)票、其他外部憑證。
情形之三，第十五條 ……，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，……，自稅務(wù)機(jī)關(guān)書面被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。
“特殊原因”是指：因開發(fā)票方企業(yè)已注銷、撤銷、或依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被司法查封公司、正在進(jìn)行破產(chǎn)清算、依法債務(wù)重組、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等情形。
證明是特殊原因的申請(qǐng)文件要求：合同或協(xié)議原件、對(duì)公銀行轉(zhuǎn)帳回單（不允許現(xiàn)金結(jié)算）、貨物運(yùn)輸證明、入庫出庫內(nèi)部憑證、會(huì)計(jì)記帳憑證等及其他資料。
這里重點(diǎn)提示：“換開”以前是不允許的，現(xiàn)在就是為了解決善意取得虛開增值稅發(fā)票已被認(rèn)證抵扣了的，可以向?qū)Ψ介_具相同內(nèi)容的增值稅專用發(fā)票，予以沖抵進(jìn)項(xiàng)稅額。這種情況一般是被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)交易不規(guī)范、不同意抵扣的情形。當(dāng)然“換開”也有真實(shí)業(yè)務(wù)的合法情形，例如：不能作廢發(fā)票的銷貨退回，銷售中的各種被客戶扣款罰款。
注：電子發(fā)票按（財(cái)會(huì)【2020】6號(hào)）文件規(guī)定的電子憑證取得和使用。
編輯：侯天寧
